Oszustwa podatkowe

• Definicja oszustwa podatkowego
• Mechanizm transakcji karuzelowych w podatku VAT
• Konsekwencje uczestnictwa w oszustwach podatkowych (art. 86 ust. 1 i ust. 2 w związku z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit a. ustawy o podatku od towarów i usług oraz art. 56 kodeksu karnego skarbowego)
• Jak uniknąć zagrożeń związanych z karuzelami i przestępstwami podatkowymi w VAT?
• Zasady postępowania w sytuacji, w której przedsiębiorca został wciągnięty nieświadomie w karuzelę podatkową
• Dochowanie należytej staranności i działanie w dobrej wierze (analiza ministerialnego dokumentu zatytułowanego „Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych, analiza orzecznictwa sądów administracyjnych oraz TSUE)
• przestępstwa stawkowe związane ze stosowaniem koncepcji świadczeń złożonych lub ze świadomym błędnym kwalifikowaniem towarów lub usług,
• nieprawidłowości dotyczące dostaw transgranicznych opodatkowanych stawką preferencyjną,
• oszustwa w VAT związane z odwrotnym obciążeniem.

Nadużycia prawa

• Definicja nadużycia prawa (art. 5 ust. 5 ustawy o podatku od towarów i usług)
• Nadużycie prawa a dozwolone planowanie podatkowe
• Przesłanki uznania nadużycia prawa – przykłady stosowania klauzuli nadużycia prawa (analiza wyroków sądów administracyjnych)
• Nadużycie prawa a indywidualne interpretacje przepisów prawa podatkowego
• Konsekwencje nadużycia podatkowego (art. 86 ust. 1 i ust. 2 w związku z art. 88 ust. 3a pkt 4 lit c. ustawy o podatku od towarów i usług oraz kodeks karny skarbowy)

Puste faktury

• Definicja pustej faktury
• Faktura pro forma, dokument informacyjny, umowa z wykazanym VAT
• Faktura wystawiona przed terminem
• Paragon z wykazanym nienależnie VAT
• Faktura dokumentująca usługi niematerialne
• Faktura z danymi podmiotu, którymi posłużono się bezprawnie
• Kto płaci podatek zgodnie z art. 108 ustawy o podatku od towarów i usług?
• Puste faktury a prawo do odliczenia podatku naliczonego
• Rozliczenie VAT z pustej faktury
• Wystawienie faktury z zawyżoną stawką VAT
• 108 ustawy o VAT w świetle orzecznictwa krajowych sądów administracyjnych oraz TSUE

Formy kontroli podatników przez organy podatkowe i organy kontroli skarbowej

• Czynności sprawdzające.
• Kontrola podatkowa.
• Kontrola celno-skarbowa - nowe przepisy od marca 2017 r.

Przedmiotowy i podmiotowy zakres kontroli organów kontroli podatkowej i celno-skarbowej od powstania Krajowej Administracji Skarbowej

Właściwość miejscowa organów w zakresie czynności sprawdzających, kontroli podatkowej i celno-skarbowej.

Elementy kontroli celno-skarbowej i kontroli podatkowej

• Badanie ksiąg podatkowych w tym badania JPK:
  • JPK_FA a JPK_VAT,
  • JPK_FA a JPK_MAG,
  • analiza innych plików JPK.
• Inne czynności dowodowe.
• Uprawnienia pracowników prowadzących kontrolę.

Najczęściej kontrolowane obszary w trakcie kontroli podatkowej lub celno-skarbowej

• wydatki jako koszt uzyskania przychodu lub prawo do odliczenia VAT,
• nabywanie usług niematerialnych,
• nieopłatne świadczenia w podatku VAT, PIT i CIT,
• moment powstania obowiązku podatkowego,
• prawo do stosowania stawki VAT 0% przy dostawie towarów (eksport, WDT).

Środki dyscyplinujące podatników w trakcie czynności kontrolnych

• Kary porządkowe – zakres oraz procedura nakładania.
• Konsekwencje karne skarbowe.

Prawa i obowiązki kontrolowanego

• Jakie są prawa podatnika w związku ze wszczęciem kontroli bez zawiadomienia?
• Jak przygotować się do kontroli po otrzymaniu zawiadomienia o planowanej kontroli?
• Inicjatywa podatnika w zakresie gromadzenia materiału dowodowego,
• Czy organ kontrolny może kierować żądania (wezwania) do pracowników kontrolowanego?
• Elementy prawidłowego wezwania oraz sposób doręczenia a konsekwencje dla podatnika – najczęściej popełniane błędy oraz ich pozytywne skutki dla podatników,
• Jak reagować w trakcie kontroli na ustne, telefoniczne lub mailowe polecenia kontrolujących?
• Obowiązek oraz termin zawiadamiania podatnika o czynnościach dowodowych,
• Dostęp podatnika do materiału dowodowego zgromadzonego w trakcie czynności kontrolnych.

Pełnomocnik w trakcie kontroli

• w jakim zakresie pełnomocnik zastępuje kontrolowanego?
• kiedy działanie pełnomocnika jest wyłączone?
• odpowiedzialność pełnomocnika w trakcie kontroli.

Dotkliwe skutki kontroli w związku ze zmianą przepisów ustawy o VAT oraz Ordynacji podatkowej

• dodatkowe zobowiązanie 100%, 30% lub 20%,
• konsekwencje KKS,
• podwyższone odsetki w podatku VAT do 150%,
• pozbawienie statusu podatnika VAT czynnego.

Masz problem z zapisem, pobierz:

• Formularz w pdf
• Oświadczenie VAT w pdf

Oszustwa i kontrole podatkowe