poniedziałek, 20 styczeń 2025 09:19

Zasady przyspieszonego zwrotu VAT: 25 dni i 40 dni

Przedsiębiorcy będący podatnikami VAT mogą ubiegać się o zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym. Zgodnie z ustawą o VAT, podatnicy mają prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony, co zasadniczo odbywa się na podstawie faktur zakupowych, pod warunkiem, że towary i usługi są używane do działalności opodatkowanej. W sytuacji, gdy kwota podatku naliczonego przewyższa podatek należny w danym okresie rozliczeniowym, podatnik może zdecydować się na obniżenie podatku należnego w przyszłych okresach lub ubiegać się o zwrot na konto bankowe.

Standardowy czas oczekiwania na zwrot VAT wynosi 60 dni od momentu złożenia deklaracji. Jednak przepisy przewidują możliwość szybszego zwrotu w terminie 25 dni, pod warunkiem spełnienia określonych kryteriów. Wymagania te obejmują:

Dokumentacja: Kwoty podatku naliczonego muszą pochodzić wyłącznie z faktur i dokumentów, które spełniają określone normy, w tym konieczność dokonania płatności za pośrednictwem bankowego rachunku.
Limit kwoty: Kwota podatku naliczonego lub różnica z poprzednich okresów nie może przekraczać 3000 zł.
Potwierdzenie zapłaty: Należy dostarczyć potwierdzenie zapłaty w dniu składania deklaracji.
Rejestracja VAT: Przedsiębiorca musi być zarejestrowany jako podatnik VAT przez ostatnie 12 miesięcy przed okresem rozliczeniowym.
Regularne składanie deklaracji: Należy składać deklaracje VAT przez okres 12 miesięcy przed wnioskiem o zwrot.
Zachowanie norm płatności: Przedsiębiorca musi zapewnić możliwość dokonywania płatności za pomocą instrumentów płatniczych przez określony czas.

Dodatkowo, od 1 lipca 2018 r. wprowadzono mechanizm podzielonej płatności i związany z nim art. 87 ust. 6a ustawy o VAT,.który umożliwia zwrot VAT na rachunek VAT w terminie 25 dni. W tym przypadku, aby skorzystać z tej opcji, należy złożyć odpowiedni wniosek przy składaniu deklaracji.

Z kolei od 1 stycznia 2022 r. przedsiębiorcy mogą wystawiać faktury ustrukturyzowane za pośrednictwem Krajowego Systemu e-Faktur. Choć obecnie jest to rozwiązanie dobrowolne, planowane jest, aby stało się obowiązkowe od 1 lutego 2026 r. Korzyścią z korzystania z e-Faktur jest możliwość uzyskania zwrotu nadwyżki VAT w terminie 40 dni, także pod warunkiem spełnienia pięciu wymienionych wcześniej kryteriów.

Warto zaznaczyć, że przepisy dotyczące zwrotu VAT w terminie 40 dni mogą zostać uchylone po wdrożeniu obowiązkowej e-Faktury. Organy podatkowe zastrzegają sobie prawo do wydłużenia terminów zwrotu, jeśli zajdzie potrzeba dodatkowej weryfikacji zasadności zwrotu (art. 87 ust. 2 zdanie drugie ustawy o VAT).

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków

Temat	Start	Forma
Międzynarodowe warunki sprzedaży - Incoterms 2020 i ich wpływ na rozliczanie podatku VAT	16 kwietnia 2025	On-line	Zapisz się
Planowanie podatkowe 2025 - jakie możliwości stanowią przepisy podatkowe	17 kwietnia 2025	On-line	Zapisz się
Webinar: Weryfikacja podatników w zakresie uiszczania opłat w obszarze podatku od nieruchomości po zmianach w przepisach	24 kwietnia 2025	On-line	Zapisz się
Podatek u źródła - problematyka międzynarodowego prawa podatkowego w świetle najnowszych orzeczeń i wyroków	25 kwietnia 2025	On-line	Zapisz się
KSef – system obowiązkowy. Jakie działania podjąć aby przygotować się do wdrożenia. Plany Ministerstwa Finansów w zakresie obligatoryjnego KSeF	25 kwietnia 2025	On-line	Zapisz się

Marcin Otręba

Partner Zarządzający i doradca podatkowy w kancelarii PCDK TAX, ekspert Uniwersytetu WSB Merito we Wrocławiu. Wieloletni pracownik Izby Skarbowej we Wrocławiu. Trener Ministerstwa Finansów oraz Centrum Edukacji Zawodowej Resortu Finansów w zakresie podatków. Doświadczenie zawodowe zdobywał również na stanowiskach kierowniczych w międzynarodowych firmach z SSE oraz renomowanych kancelariach podatkowych zajmując się z sukcesem doradzaniem oraz nadzorem w złożonych projektach podatkowych. Autor publikacji z zakresu prawa podatkowego min. dla biuletynu VAT, wydawnictwo INFOR. Absolwent Wydziału Prawa, Administracji i Ekonomii Uniwersytetu Wrocławskiego.