Obowiązki ewidencyjne członków grup VAT: nowe regulacje i wyzwania po reformie

Neutralność transakcji wewnątrzgrupowych

Jednym z głównych atutów funkcjonowania grup VAT jest ich neutralność w zakresie transakcji wewnątrzgrupowych. Oznacza to, że członkowie grupy VAT nie muszą naliczać podatku należnego przy sprzedaży towarów lub usług na rzecz innych członków tej samej grupy. Dodatkowo, transakcje te nie wymagają formalnego dokumentowania poprzez wystawianie faktur, co znacząco upraszcza proces obiegu dokumentów i ewidencji.

Kolejnym aspektem korzystnym dla członków grupy VAT jest to, że nie muszą oni stosować mechanizmu podzielonej płatności ani weryfikować kontrahentów w tzw. białej liście podatników. Z perspektywy organów podatkowych, cała grupa VAT traktowana jest jako jeden podatnik, co oznacza, że składany jest jeden zbiorczy JPK (Jednolity Plik Kontrolny) przez przedstawiciela grupy.

Obowiązek prowadzenia ewidencji

Jednakże, czy członkowie grup VAT są zobowiązani do przesyłania organom podatkowym dodatkowej ewidencji? Odpowiedź na to pytanie jest złożona i zmieniała się w czasie.

Od 1 stycznia 2023 roku do 30 czerwca 2023 roku członkowie grup VAT byli zobowiązani do prowadzenia elektronicznej ewidencji dokumentującej transakcje wewnątrzgrupowe. Ewidencja ta musiała zawierać kluczowe informacje, takie jak nazwa nabywcy, daty transakcji, rodzaje towarów lub usług oraz kwoty należności. Na żądanie organów podatkowych, członkowie grupy musieli przekazywać tę ewidencję w formie JPK GV w ciągu 7 dni.

Z dniem 1 lipca 2023 roku, w wyniku nowelizacji przepisów, wymagania dotyczące ewidencji zostały zaostrzone. Obecnie, członkowie grup VAT muszą prowadzić ewidencję, która zawiera nie tylko szczegóły transakcji, ale także dane dotyczące dokumentów potwierdzających ich dokonanie. Co istotne, ewidencja ta musi być przesyłana do organów podatkowych automatycznie, bez potrzeby wcześniejszego żądania, do 25. dnia miesiąca następującego po każdym miesiącu.

Korygowanie ewidencji

W przypadku konieczności wprowadzenia zmian w ewidencji, członkowie grupy VAT mają obowiązek złożenia nowego pliku XML, który zawiera poprawione dane. Ważne jest, aby złożony plik był kompletny; nie ma możliwości przesyłania jedynie danych korygujących. Dodatkowo, w sytuacji gdy nie zachodziły żadne transakcje wewnątrzgrupowe, należy w ewidencji wykazać wartość „0”.

Podsumowanie

Decydując się na utworzenie grupy VAT, przedsiębiorcy muszą być świadomi dodatkowych obowiązków, które na nich spoczywają. Prowadzenie elektronicznej ewidencji oraz comiesięczne raportowanie w formie JPK GV do organów podatkowych staje się koniecznością. Przepisy te mają na celu zwiększenie transparentności i efektywności w obszarze podatku VAT, co w dłuższej perspektywie może przynieść korzyści zarówno fiskusowi, jak i samym przedsiębiorcom.

Podstawa prawna: art. 14 pkt 4 ustawy z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. poz. 2180).

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków