Stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej przyznaje prawo do pełnego odliczenia VAT z faktury zakupu samochodu oraz z tytułu ponoszonych wydatków związanych z samochodem osobowym przeznaczonym wyłącznie na wynajem, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu. Potwierdza też brak obowiązku zgłoszenia tego pojazdu do urzędu skarbowego na druku VAT-26.

VAT przy odliczeniu kwot za eksploatowanie wynajmowanego auta

Prawo dotyczące przedmiotowego zagadnienia reguluje Art. 86a. pod. tow. i usł. Ustawy o podatku od towarów i usług (dalej: Ustawa) „Kwota podatku naliczonego a wydatki związane z pojazdami samochodowymi”.

Czynny VAT-owiec, który ma w PKD kod 77.11.Z – wynajem i dzierżawa samochodów osobowych i furgonetek, i zakupi auto przeznaczone wyłącznie do oddania w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, ma prawo do odliczenia 100% VAT od faktury zakupu samochodu. Przedmiotowy samochód może być wykorzystywany wyłącznie do czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług, polegającej na oddaniu go w najem klientowi – najemcy. Nie może być nawet przejściowo wykorzystywany do innych celów służbowych ani prywatnych. Pojazd musi być pojazdem samochodowym w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Wydatki kwalifikowane związane z użytkowaniem i eksploatacją przedmiotowego samochodu oddanego pod najem mogą dotyczyć:

• nabycia lub importu paliw silnikowych, oleju napędowego i gazu, wykorzystywanych do napędu tych pojazdów,
• usług naprawy lub konserwacji tych pojazdów oraz innych towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem tych pojazdów,
• ubezpieczenia samochodu,
• badania technicznego w stacji diagnostycznej,
• zakupu ewentualnych części i napraw.

Tego typu wydatki można rozliczyć, dokonując odliczenia pełnej kwoty podatku VAT od faktury.

Ponadto warto pamiętać, że według art. 86a ust. 5 Ustawy jeżeli auto jest oddane w odpłatne używanie na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnym charakterze i jeżeli odprzedaż, sprzedaż lub oddanie w odpłatne używanie tych pojazdów stanowi przedmiot działalności podatnika – ten nie musi przygotowywać ewidencji przebiegu pojazdu.

Źródło: Interpretacja indywidualna z 5 czerwca 2023 r., sygn. 0113-KDIPT1-3.4012.231.2023.1.AG - Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej

Poznaj najbliższe szkolenia zawierające tematykę Krajowego Systemu eFaktury (KSeF)