Katarzyna Kołbuś: Digitalizacja ksiąg rachunkowych, a jednocześnie wdrożenie KSeF-u – to wyzwanie, przed którym staną biura rachunkowe. Czy już wiemy, kiedy to nastąpi? Jakie terminy są tu ważne?

Marcin Otręba: Krajowy System e-Faktur i planowany równolegle JPK CIT to wielkie zmiany, które dotkną wielu firm. Dobra wiadomość jest taka, że Prezydent Andrzej Duda podpisał ustawę przesuwającą termin wdrożenia obowiązkowego KSeF na 1 lutego 2026 r. Na podatników CIT zostaną nałożone kolejne obowiązki, tym razem związane z JPK CIT, czyli księgami rachunkowymi w formie elektronicznej, co ma nastąpić od 1 stycznia 2025 roku. To oznacza, że największe podmioty będą musiały przesłać JPK CIT za 2025 r. do końca marca 2026 r. Obowiązki zostaną wprowadzone etapami, za lata podatkowe rozpoczynające się po:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku podatkowych grup kapitałowych oraz podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 mln euro,
• 31 grudnia 2025 r. w przypadku podatników CIT (innych niż ww.) obowiązanych przesyłać ewidencję JPK VAT,
• ​31 grudnia 2026 r. w przypadku pozostałych podatników CIT.

KK: Czy nowy JPK_CIT zastąpi obecnie funkcjonujący JPK_KR?

MO: W obecnym stanie prawnym nie ma w podatkach dochodowych obowiązku obligatoryjnego przekazywania danych w formie ujednoliconych struktur logicznych. Wprowadzenie nowej struktury JPK_KR (CIT) będzie skutkowało obligatoryjnym raportowania szczegółowych danych związanych z zapisami księgowymi, w tym przypadku wyniku bilansowego i podatkowego, co będzie miało bezpośrednie przełożenie na dokonywanie weryfikacji przez organy podatkowe kalkulacji podatkowych wykazywanych w sprawozdaniach finansowych przez podatników.

KK: 29 kwietnia na stronie MF pojawiły się nowe schemy, gdzie rozszerzono ilość znaczników podatkowych m.in o ulgę B+R. Na co warto zwrócić uwagę w tym kontekście?

MO: Zgodnie z projektem, przekazywane dane będzie trzeba będzie uzupełnić m.in. o dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika i jego NIP (jeśli został nadany). W przypadku faktur stanowiących dowód księgowy konieczne będzie podanie numeru identyfikującego fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (o ile został nadany). Pojawią się nowe znaczniki identyfikujące konta rachunkowe dla m.in. banków, zakładów ubezpieczeń, funduszy inwestycyjnych, domów maklerskich.

Poza tym pojawi się konieczność podania danych potwierdzających nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, zaś w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy podać trzeba będzie numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur (o ile został nadany), informację o rodzaju dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji, numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika.

Kolejne wymagane dane to: wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym, a także wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

Widzimy więc, że nowe regulacje stawiają przed podatnikami liczne wyzwania – systemowe, procesowe i techniczne, w tym przede wszystkim wiążą się z koniecznością dostosowania gromadzenia danych, aktualizacją systemów finansowo-księgowych, a także – wdrożeniem nowych rozwiązań informatycznych, które pozwolą spełnić ustawowe wymogi.

KK: Zatrzymując się przy wątku środków trwałych, co można rozumieć pod koniecznością wyodrębnienia struktury dla środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych?

MO: JPK ST ma stanowić całkowicie nową strukturę, wyodrębnioną z JPK_KR, która będzie zawierała wzór struktury logicznej w zakresie środków trwałych: dla podatników podatku dochodowego od osób prawnych, oraz dla podatników podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących księgi rachunkowe.

Jak czytamy w rozporządzeniu, podatnicy po zakończeniu roku podatkowego będą obowiązani do zaewidencjonowania zdarzeń w sposób zapewniający określenie wysokości dochodu, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym także do uwzględnienia w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacji niezbędnych do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.

KK: Czy mamy jakieś rozwiązanie problemu braku dostosowania schemy JPK CIT do MSR i MSSF?

MO: Nie ulega wątpliwości, iż bardzo dużym zagadnieniem dla przedsiębiorców wykorzystujących MSSF jest trudność w oznaczaniu kont wg zaproponowanej przez MF metodyki. Tutaj nie mam dobrych wiadomości, bowiem temat ten będzie przedmiotem dalszych analiz i konsultacji.

Pobierz najnowszy numer Monitora CDK, w którym znajdziesz ten i wiele innych ciekawych artykułów. Miesięcznik w formie pdf znajdziesz TUTAJ

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków