CIT Estoński 2026 r. – zmiany i wyzwania

Opodatkowanie CIT-em Estońskim okazuje się być znacznie bardziej złożone, niż to wynikało z zapowiedzi Ministerstwa Finansów.

Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany uszczelniające w opodatkowaniu CIT-em Estońskim. Pomimo że system ten wybiera się na czteroletnie okresy, nowe regulacje mogą wpłynąć na jego atrakcyjność. Czego dotyczą nadchodzące zmiany i kto może być nimi najbardziej dotknięty? Jakie są aktualne problemy i wątpliwości podatkowe rozstrzygane przez organy podatkowe i sądy?

1. Zapowiedziane zmiany w opodatkowaniu CIT-em Estońskim

• Uszczelnienie przepisów dotyczących ukrytych zysków:
  • Zmiany opodatkowania nieruchomości w przypadku wyprowadzenia jej ze spółki (opodatkowanej Estońskim CIT) do prywatnego majątku wspólnika i wynajmu tej nieruchomości z powrotem spółce.
  • Czy konieczne będzie wyposażenie spółki w niezbędne aktywa do prowadzenia działalności?
  • Czy znaczenie będzie miał rodzaj wynajmowanych składników majątku (podstawowe vs. pomocnicze)?

2. Doprecyzowanie momentu rozliczania ukrytych zysków:

• Jakie podejście zastosować: kasowe czy memoriałowe?
• Aktualne wątpliwości podatników związane z CIT-em Estońskim
  • Zastosowanie innych przepisów CIT wobec podatników Estońskiego CIT:
    • Dokumentacja cen transferowych,
    • JPK_KR,
    • Strategie podatkowe,
    • Schematy podatkowe,

3. Korekta wstępna przychodów i kosztów:

• Różnice przejściowe: rezerwy, odpisy, jednorazowe amortyzacje, płatności po terminie,
• Jak wypełnić CIT/KW?
• Dlaczego spółka „zyskuje” i musi wykazać ten „zysk” w ramach korekty wstępnej?
• Kiedy spółka „traci” w ramach korekty wstępnej?

4. Dochód z przekształcenia:

• Jak ustalić dochód – samochody powyżej 150 tys. zł, dotacje.
• Brak uprzedniego prowadzenia ksiąg a dochód z przekształcenia.

5. Warunki uprawniające do wyboru CIT Estońskiego: „Przychody pasywne” a faktoring i transakcje z podmiotami powiązanymi.

• Prosta struktura właścicielska a sp. z o.o. sp. k.
• Fundatorzy fundacji.
• Kryteria zatrudnienia – wątpliwości przy nowych działalnościach, małych i dużych podatnikach, zatrudnienie na część etatu, urlopy bezpłatne, zatrudnianie członków rodziny.

6. Przejście na CIT Estoński w trakcie roku:

• Jak skutecznie złożyć ZAW-RD?
• Jaki wpisać okres opodatkowania CIT-em Estońskim?
• Jak sporządzić dodatkowe sprawozdanie finansowe?
• Czy dodatkowe sprawozdanie finansowe można sporządzić papierowo?

7. Podzielony zysk:

• Wypłata „starych” zysków oraz zysków sprzed przekształcenia.
• Efektywna stawka opodatkowania CIT-em Estońskim.

8. Niejasności w zakresie ukrytych zysków:

• Opodatkowanie pożyczek między powiązanymi spółkami.
• Traktowanie wynagrodzeń przekraczających ustalone limity jako ukrytych zysków.
• Sposób opodatkowania – brutto czy netto / kasowo czy memoriałowo?
• Wybrane wydatki (np. zapłata za usługi B2B, delegacje, najem, samochody, wynagrodzenie prokurenta).

9. Brak precyzyjnej definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą: Reprezentacja,

• PFRON,
• Składki członkowskie,
• Kary umowne,
• Niedobory magazynowe,
• Otrzymanie nieodpłatnych świadczeń.

10. Stawki opodatkowania CIT-em Estońskim:

• Podzielony zysk i niepodzielony zysk.
• Znaczenie statusu małego podatnika na dany moment.

11. Najczęstsze pytania podatników i ich skargi do sądów w przypadku negatywnych decyzji.

• CIT Estoński a optymalizacja podatkowa.
• Działania Urzędów Skarbowych
• Rodzaje problemów występujących w praktyce.
• W jakich sytuacjach Urzędy Skarbowe podejmują interwencje?

Masz problem z zapisem, pobierz:

• Formularz w pdf
• Oświadczenie VAT w pdf

CIT Estoński 2026 r. – zmiany i wyzwania