Opodatkowanie wspólnot mieszkaniowych, spółdzielni mieszkaniowych oraz towarzystw budownictwa społecznego

Problematyka opodatkowania spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych oraz towarzystw budownictwa społecznego charakteryzuje się specyfiką z uwagi na często uboczne prowadzenie przez te podmioty działalności gospodarczej. Szczególne znaczenie dla tych podmiotów ma wprowadzone zwolnienie w podatku dochodowym oraz podatku VAT.

Celem szkolenia, przeznaczonego dla osób zajmujących się rozliczaniem podatków oraz zajmujących się problematyką podatkową we wskazanych podmiotów, jest odpowiedź na pytanie, jak rozliczać prawidłowo podatki w kontekście zmieniających się stanowisk organów podatkowych oraz sądów administracyjnych.

W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych zostaną omówione:

1) zasady opodatkowania podatkiem dochodowym wspólnot mieszkaniowych oraz spółdzielni, w szczególności:

• przychody rozliczane memoriałowo oraz kasowo, m.in. wpływy na poczet zarządu nieruchomością wspólną – fundusz remontowy, media dotyczące części wspólnej, ubezpieczenia, podatki, wynagrodzenie zarządcy,
• zaliczki wpłacane na pokrycie kosztów dostawy mediów, wywozu śmieci itp. do poszczególnych lokali oraz moment korekty przychodów z tytułu nadpłaconych zaliczek,
• obowiązek prowadzenia odrębnej ewidencji w zakresie gospodarki zasobami mieszkaniowymi oraz obowiązki deklaracyjne w zakresie korzystania ze zwolnienia z tytułu dochodów z gospodarki zasobami mieszkaniowymi;

2) Zwolnienie z podatku dochodów spółdzielni mieszkaniowych, wspólnot mieszkaniowych, towarzystw budownictwa społecznego uzyskane z gospodarki zasobami mieszkaniowymi, w szczególności:

• pojęcie „zasobów mieszkaniowych” - czy w skład zasobów mieszkaniowych wchodzą grunty na których stoją budynki, infrastruktura obsługująca budynki i inne urządzenia (parking, śmietniki, drogi, urządzenia do zabaw),
• pojęcie „przeznaczenia” dochodów – do kiedy należy wydatkować przeznaczone dochody,
• dochody uzyskane z tytułu zaliczek wpłacanych przez właścicieli lokali użytkowych,
• odsetki od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku bankowym, od lokat bankowych, płacone przez właścicieli lokali mieszkalnych za nieterminowe wpłaty,
• najem lokali stanowiących pomieszczenia wspólne,
• dochody uzyskane z dotacji (m.in. z NFOŚiGW), premia termomodernizacyjna,
• czynsze z tytułu garaży znajdujących się w budynkach mieszkalnych oraz wolnostojących,
• dochody z reklam usytuowanych na budynkach mieszkalnych,
•  przychody z wynagrodzenia z tytułu zarządzania i administrowania wspólnotami mieszkaniowymi

3) omówienie deklaracji CIT-8.

W części dotyczącej roli płatnika w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych zostaną omówione różne wątpliwe sytuacji czy na spółdzielni, wspólnocie, TBS-ie ciążą obowiązki płatnika zobowiązanego do poboru zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych lub sporządzenia i przesłania urzędowi skarbowemu oraz podatnikowi informacji o dokonanych wypłatach wynagrodzenia na druku PIT-11/PIT-8C, w szczególności z tytułu:

• nadpłaty zaliczek na poczet kosztów zarządu nieruchomością wspólną oraz kosztów mediów,
• zwrotu środków zgromadzonych na funduszu remontowym i na eksploatacji – jako nadwyżki nad wniesionymi przez poszczególnych właścicieli lokali wpłatami a poniesionymi kosztami,
• wynagrodzenia wypłacanego członkom zarządu wspólnoty mieszkaniowej,
• podziału nadwyżki ze sprzedaży części wspólnej (strychu) pomiędzy właścicieli lokali,
• dofinansowania lub zwrotu wydatków poniesionych na remonty lokali mieszkalnych, tj. wymianę stolarki okiennej i grzejników (omówienie interpretacji ogólnej Ministra Finansów, sytuacji właścicieli lokali posiadających odrębną własność lokalu lub osób niebędących członkami spółdzielni, którym przysługują spółdzielcze własnościowe prawa do lokali).

W części szkolenia poświęconej podatkowi od towarów i usług zostaną omówione m.in.:

• wybrane problemy w zakresie stosowania kas rejestrujących (np. przy kompensatach),

• zasady opodatkowania wspólnot mieszkaniowych w świetle interpretacji ogólnej Ministra Finansów (zarząd nieruchomością wspólną, refaktura mediów),

• zwolnienie z tytułu czynności wykonywanych na rzecz członków/właścicielu nieruchomości w przypadku spółdzielni,