Ulga na złe długi w VAT ma na celu wsparcie przedsiębiorców, którzy nie otrzymali płatności za sprzedane towary lub usługi. Przedsiębiorca może odliczyć VAT od niezapłaconej faktury, jeśli:
- minęło 150 dni od terminu płatności.
- nabywca nie jest w stanie upadłości.
- przedsiębiorca poinformował nabywcę o zamiarze skorzystania z ulgi.
Aby skorzystać z ulgi, konieczne jest posiadanie odpowiedniej dokumentacji, która potwierdzi niezapłacenie długów. Należy też spełnić pewne warunki. Od 1 października 2021 roku wierzyciel musi:
- być czynnym podatnikiem VAT w dniu poprzedzającym złożenie korekty
- dokonać korekty w ciągu 3 lat od końca roku wystawienia faktury
Nieściągalność wierzytelności jest uprawdopodobniona, gdy należność nie została uregulowana lub zbyta w ciągu 90 dni od terminu płatności.
Problem z zawieszoną działalnością
Zwieszenie działalności gospodarczej może być dokonane na okres od 30 dni do 24 miesięcy. Przedsiębiorca musi spełniać pewne warunki, takie jak brak przychodu w trakcie zawieszenia. W okresie zawieszenia przedsiębiorca nie może wystawiać faktur ani dokonywać transakcji, co oznacza, że nie będzie miał podstaw do odliczania VAT.
Warto mieć na uwadze, że:
- Podatnik zawieszający działalność na co najmniej 6 miesięcy zostaje wykreślony z rejestru VAT
- W okresie zawieszenia nie może korzystać z ulgi na złe długi
- Po wznowieniu działalności i ponownej rejestracji jako podatnik VAT teoretycznie może skorzystać z ulgi
Ważne ograniczenie!
Organy podatkowe wymagają rozliczenia ulgi dokładnie w tym okresie, w którym upłynął 90-dniowy termin. Jeśli termin ten przypadł na okres zawieszenia działalności, późniejsze skorzystanie z ulgi może być zakwestionowane.
Podstawa prawna:
- Art. 89a oraz art. 96 ust. 6, ust. 9a pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2024.361 tj. z dnia 2024.03.13)
Autor: Marcin Otręba Doradca podatkowy w kancelarii MDO TAX, Ekspert Uniwersytetu WSB Merito we Wrocławiu
Więcej artykułów z zakresu podatków przeczytasz w Monitor CDK. Pobierz TUTAJ
Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków
| Temat | Start | Forma | |
|---|---|---|---|
| Rewolucyjne zmiany w podatku od nieruchomości - aktualne orzecznictwo, najnowsze interpretacje i zmiany na 2025 rok | 12 marca 2025 | On-line | |
| Raportowanie MDR w praktyce przedsiębiorców | 13 marca 2025 | On-line | |
| Międzynarodowe warunki sprzedaży - Incoterms 2020 i ich wpływ na rozliczanie podatku VAT | 14 marca 2025 | On-line | |
| PIT - obowiązki płatnika, wybrane zagadnienia związane z płatnościami dokonywanymi za jego pośrednictwem - 2025 | 14 marca 2025 | On-line | |
| Podatkowe zamknięcie roku 2024 – CIT | 14 marca 2025 | On-line |
