Zmiany w przepisach dotyczących schematów podatkowych – nowa interpretacja MF

Zgodnie z nową interpretacją, doradcy podatkowi oraz rzecznicy patentowi, podobnie jak adwokaci i radcowie prawni, mają prawo powoływać się na tajemnicę zawodową, co pozwala im uniknąć obowiązku raportowania niestandaryzowanych schematów podatkowych. Dotychczas w Polsce z tej ochrony mogły korzystać wyłącznie adwokaci i radcowie prawni, co rodziło pytania o równość traktowania różnych zawodów prawniczych.

Wyroki TSUE jako fundament zmian

Interpretacja ogólna Ministerstwa Finansów została wydana w odpowiedzi na dwa wyroki TSUE, które wskazały, że jedynie adwokaci i radcowie prawni mogą powoływać się na tajemnicę zawodową w kontekście MDR (są to wyrok z dnia 8 grudnia 2022 r. w sprawie C-694/20 Orde van Vlaamse Balies i in., oraz  wyrok z dnia 29 lipca 2024 r. w sprawie C-623/22 Belgian Association of Tax Lawyers i in.). Jednak w świetle nowego stanowiska, Minister Finansów uznał, że także doradcy podatkowi i rzecznicy patentowi, posiadający prawo do reprezentacji klientów przed sądem, mogą korzystać z tej samej ochrony.

"Na gruncie krajowych regulacji w odniesieniu do działu III rozdziału 11a Ordynacji podatkowej (Informacje o schematach podatkowych), wyrok TSUE należy rozumieć w ten sposób, że doradcy podatkowemu oraz rzecznikowi patentowemu, na takich samych zasadach jak adwokatowi oraz radcy prawnemu przysługuje uprawnienie związane z prawnie chronioną tajemnicą zawodową, co w konsekwencji oznacza zastąpienie obowiązku raportowania schematu podatkowego do Szefa KAS obowiązkiem powiadomienia innych podmiotów o konieczności takiego zaraportowania".

Obowiązki promotorów i wspomagających

Nowe przepisy wskazują, że osoby, które mogą reprezentować swoich klientów przed sądami, nie mają obowiązku raportowania schematów podatkowych, ale są zobowiązane do informowania swoich klientów o skorzystaniu z tej możliwości. Ostateczne zgłoszenie schematu do administracji skarbowej spoczywa więc na korzystających lub na podmiotach wspomagających, takich jak księgowi.

Zasady stosowania przepisów

Zgodnie z interpretacją, obowiązek raportowania dotyczy jedynie schematów niestandaryzowanych. Schematy standaryzowane mogą być zgłaszane bez obaw o naruszenie tajemnicy zawodowej. To ważna zmiana, która ma na celu ułatwienie procesu raportowania i zwiększenie transparentności w obszarze podatków, jednocześnie chroniąc prawa zawodowe doradców i rzeczników.

Korekta objaśnień podatkowych

W związku z nową interpretacją, Ministerstwo Finansów dokonało również korekty Objaśnień podatkowych z 2019 roku w odniesieniu do części dotyczącej prawnie chronionej tajemnicy zawodowej promotora i wspomagającego., aby dostosować je do obowiązujących przepisów i wyników wyroków TSUE. Ma to na celu zapewnienie jednolitego stosowania przepisów przez organy podatkowe, co jest kluczowe dla stabilności i przewidywalności w obszarze prawa podatkowego. 

Warto tu też podkreślić, że w toku procedowania pozostaje implementacja art. 8ab ust. 5 dyrektywy DAC6, wprowadzonej Dyrektywą Rady (UE) 2023/2226 z dnia 17 października 2023 r.7) (DAC8), poprzez zmianę w tym zakresie rozdziału 11a działu III Ordynacji podatkowej.

Zmiany w przepisach dotyczących schematów podatkowych w Polsce, wsparte nową interpretacją Ministerstwa Finansów, mają na celu dostosowanie krajowego prawa do standardów unijnych oraz zapewnienie większej ochrony tajemnicy zawodowej dla doradców podatkowych i rzeczników patentowych. Wprowadzenie tych zmian jest krokiem w kierunku zwiększenia przejrzystości i efektywności systemu podatkowego, a także równości wszystkich zawodów prawniczych w dostępie do ochrony tajemnicy zawodowej. W najbliższych miesiącach możemy spodziewać się dalszych działań mających na celu implementację unijnych dyrektyw oraz dostosowanie krajowych regulacji do wymogów wspólnego rynku.

Więcej artykułów z zakresu podatków przeczytasz w Monitorze CDK. Pobierz TUTAJ

Treść interpretacji znajdziesz w załączniku zmieszczonym niżej

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków