Zmiany CIT i KSeF wyzwaniem dla firm

Niechlubny podatek minimalny CIT wprowadzony polskim ładem, przez chwilę zawieszony, w tym roku powrócił. Podatnicy będą go rozliczać w 2025 za bieżący rok, co będzie stanowić nowy obowiązek. Alarmujące jest to, że wejdzie on razem z innymi zmianami, a dosyć prawdopodobne zdaje się również to, że nałoży się na nie obowiązkowy KSeF. Ten co prawda czeka na wyniki audytu, o czym pisaliśmy TUTAJ, ale możliwe, że przesunięcie zbiegnie się ze zmianami w JPK i generować będzie trudności.

Dodatkowe dane w księgach od 2025

Projekt Rozporządzenia w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (całość w załączniku pod tekstem) ogłoszony pod koniec listopada ubiegłego roku zakłada harmonogram zmian według następującego kalendarza:

• 31 grudnia 2024 r. w przypadku dużych podatników CIT (przychody powyżej 50 mln EUR) oraz podatkowych grup kapitałowych;
• 31 grudnia 2025 r. dla pozostałych podatników CIT i PIT zobowiązanych do składania JPK_VAT;
• 31 grudnia 2026 r. dla wszystkich innych.

Oznacza to, że niektórzy podatnicy już z początkiem 2025 będą zmuszeni uzupełniać księgi o dodatkowe informacje, mianowicie:

• dane identyfikacyjne kontrahenta podatnika
• w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany;
• znaczniki identyfikujące konta rachunkowe wykazywane według słownika znaczników identyfikujących konta rachunkowe
• dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej
• wysokość, rodzaj i typ różnicy pomiędzy wynikiem bilansowym i podatkowym;
• wysokość i rodzaj dochodu podlegającego opodatkowaniu w odniesieniu do podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek.

JPK CIT dla spółek – problemy z ewidencją środków trwałych

Zasadnicza zmiana polega na tym, że księgi będą musiały być przesyłane w formie elektronicznej, ustrukturyzowanego xml. Dotychczas odbywało się to tylko na wezwanie urzędu skarbowego w formie JPK_KR. Nowa forma będzie bardziej skomplikowana, a problematyczne będą zdaje się najbardziej dane wspomniane wyżej w punkcie 4., dotyczące ewidencji środków trwałych. Mają to być:

a) w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy – numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany,

b) określenie rodzaju dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,

c) numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika.

Jak zaznacza organizacja przedsiębiorców Lewiatan: „Nowe znaczniki kont rachunkowych oznaczają przebudowę całego procesu i zmiany w systemach i aplikacjach przedsiębiorstw. Dodatkowo przedsiębiorcy sygnalizują, iż pomimo wykorzystania systemu finansowego wraz z odpowiednim modułem środków trwałych brak jest często bezpośredniego, systemowego powiązania środka trwałego z fakturą oraz wskazują na inne szczególne przypadki, które uniemożliwią prawidłowe raportowanie jak np. tworzenie wielu środków trwałych z wielu faktur od różnych dostawców lub wielu środków trwałych z jednej faktury, wytworzenia środka trwałego, który obejmuje zakup materiałów od jednego lub wielu dostawców oraz pracę pracowników”.

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków