Spółka przekształcona pozostaje podmiotem w szczególności zezwoleń, koncesji oraz ulg, które zostały przyznane przedsiębiorcy przed jego przekształceniem, chyba że ustawa lub decyzja o udzieleniu zezwolenia, koncesji lub ulgi stanowi inaczej. Zasada ta nie dotyczy jednak obowiązków podatkowych.

Zgodnie z art. 93a §4 Ordynacji podatkowej jednoosobowa spółka kapitałowa powstała w wyniku przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wstępuje w przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa przekształcanego przedsiębiorcy

związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, z wyjątkiem tych praw, które nie mogą być kontynuowane na podstawie przepisów regulujących opodatkowanie spółek kapitałowych. Przepis ten stanowi lex specialis w stosunku do przepisów Kodeksu spółek handlowych. Wobec powyższego na gruncie przepisów podatkowych jednoosobowa spółka kapitałowa powstała po przekształceniu nie jest uniwersalnym sukcesorem przekształcanego przedsiębiorcy.

Wszak, spółka kapitałowa jest odrębnym podmiotem prawa podatkowego w zakresie opodatkowania dochodu, zaś jej podmiotowość jest kształtowana na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Biorąc powyższe pod uwagę, należy podkreślić, iż art. 93a § 4 o.p. nie statuuje pełnej sukcesji podatkowej, bowiem nie obejmuje ona zobowiązań, a jedynie uprawnienia - prawa. O ile sukcesja praw następuje z mocy ustawy, o tyle przejęcie zobowiązań odbywa się na zasadach obowiązujących osoby trzecie, a więc wymaga wydania decyzji na podstawie art. 108 § 1 o.p. (wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie z dnia 18 lipca 2019 r., sygn. akt I SA/Kr 1354/18).