W 2019 roku rejestracja spółek komandytowych wzrosła o 13,3% względem poprzedniego roku. Tego rodzaju spółki faktycznie dla niektórych dużych podmiotów stały się narzędziem optymalizacji podatkowej, którą rząd postanowił ukrócić, jednocześnie spychając nas jeszcze niżej w rankingu państw przyjaznych przedsiębiorczości. Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw, jak czytamy na stronie Kancelarii Prezydenta, ma na celu: „uszczelnienie systemu podatku dochodowego od osób prawnych, tak aby zapewnić powiązanie wysokości podatku płaconego przez duże przedsiębiorstwa, w szczególności przedsiębiorstwa międzynarodowe, z faktycznym miejscem uzyskiwania przez nie dochodu". 

Nie tylko spółki komandytowe

„Uszczelnienie” ma się odbywać poprzez nałożenie podatku od osób prawnych na wszystkie spółki komandytowe, jak też na te spółki jawne, które jako wspólników mają nie tylko osoby fizyczne i które nie ujawnią tożsamości swoich wspólników podlegających opodatkowaniu z racji uzyskiwanych przez spółkę dochodów, przed rozpoczęciem roku obrotowego, od dnia wejścia w życie ustawy.

Odroczenie płatności

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r., ale stosowanie regulacji dotyczącej CIT, przez spółki komandytowe, można odłożyć w czasie do 01.05.2021 roku. Daje to czas na przekształcenie spółki, na co niechybnie zdecyduje się wiele firm. Tym samym spółka komandytowa straci rację bytu w polskim systemie prawnym.

Rozliczenie zysków bieżących

Warto też zauważyć, że jak w przypadku większości regulacji – nowy reżim podatkowy nie opodatkowuje zysków wygenerowanych przez spółkę komandytową jeszcze w tym roku, ale wypłacanych już w następnym. Te zyski nie będą podlegały podwójnemu opodatkowaniu.

Inne zmiany wprowadzone nowelizacją to:

1. objęcie zakresem ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych spółek komandytowych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej oraz spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka nie dopełni obowiązków informacyjnych;
2. wprowadzenie do systemu prawa podatkowego definicji spółki nieruchomościowej oraz ustanowienie przepisów szczególnych dotyczących opodatkowania tych spółek;
3. podwyższenie limitu przychodów uprawniających do stosowania przez podatników CIT 9% stawki podatku z 1,2 mln euro do 2 mln euro;
4. przedłużenie okresu obowiązywania preferencji podatkowych, które zostały wprowadzone do systemu prawnego w związku z epidemią COVID-19;
5. ograniczenie tzw. ulgi abolicyjnej - podatnicy będą mogli w dalszym ciągu dokonać odliczenia od podatku dochodowego kwoty ulgi, jednak w wysokości nieprzekraczającej kwoty 1360 zł;
6. rozszerzenie zakresu osób uprawnionych do skorzystania z opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym oraz modyfikację wysokości ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
7. zwiększenie limitu przychodów przesądzającego o możliwości skorzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (z 250 tys. euro do 2 mln euro);
8. modyfikację zasad szacowania wartości transakcji;
9. rozszerzenie katalogu podmiotów obowiązanych do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych;
10. rozszerzenie zakresu treści lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczących transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych o uzasadnienie gospodarcze;
11. określenie szczegółowych zasad przekazywania 1% podatku należnego, które znajdą zastosowanie jeżeli do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upływa termin do złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie zostanie odwołany stan epidemii.