Warto zaznaczyć, że reguły dotyczące miejsca świadczenia usług budowlanych na nieruchomościach w krajach UE mogą się różnić w zależności od konkretnych przepisów i interpretacji podatkowych danego kraju.
Zgodnie z ogólną zasadą wyrażoną w art. 28b ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (dalej: ustawa o VAT), miejscem świadczenia usług w przypadku świadczenia usług na rzecz podatnika jest miejsce, w którym podatnik będący usługobiorcą posiada siedzibę działalności gospodarczej, z zastrzeżeniem ust. 2-4 oraz art. 28e, art. 28f ust. 1 i 1a, art. 28g ust. 1, art. 28i, art. 28j ust. 1 i 2 oraz art. 28n. Przepisy jednak precyzują sposób ustalania miejsca świadczenia usług na nieruchomości. W myśl art. 28e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych przez rzeczoznawców, pośredników w obrocie nieruchomościami, usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego, jest miejsce położenia nieruchomości.
Z powyższego zatem wynika, że w przypadku np. robót budowlanych prowadzonych w innym niż Polska kraju UE mamy do czynienia ze świadczeniem usług związanych z nieruchomościami w rozumieniu art. 28e ustawy o VAT. Wobec powyższego miejscem opodatkowania usługi w zakresie robót budowlanych jest miejsce położenia danej nieruchomości, tj. poszczególne kraje UE. Oznacza to, iż usługa wykonywana przez polskiego przedsiębiorcę poza Polską nie podlega opodatkowana podatkiem od towarów i usług w Polsce.
I tak, jeżeli przykładowo usługi dotyczą nieruchomości położonej na terytorium Francji, polski podatnik powinien sprawdzić, czy zgodnie z francuskimi przepisami ma obowiązek rozliczenia podatku we Francji, czy też przepisy francuskie pozwalają na przerzucenie rozliczenia podatku na nabywcę w ramach tzw. odwrotnego obciążenia. Jeżeli zaistnieje druga możliwość – usługodawca polski powinien wystawić fakturę bez VAT – „odwrotne obciążenie”.
W większości krajów UE regulacje są takie same jak w Polsce ze względu na przepisy wspólnotowe. Tak więc należy przyjąć, że jeżeli mielibyśmy do czynienia ze świadczeniem usług związanych z nieruchomością położoną we Francji, to czynność ta nie będzie podlegała opodatkowaniu w Polsce, a w przypadku, gdy usługobiorcą byłby konsument (osoba nieprowadząca działalności gospodarczej) usługodawca powinien rozliczyć podatek VAT w kraju położenia nieruchomości.
Pobierz najnowszy numer Monitora CDK, w którym znajdziesz ten i wiele innych ciekawych artykłów. Miesięcznik w formie pdf znajdziesz TUTAJ
Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu podatków
| Temat | Start | Forma | |
|---|---|---|---|
| VAT- aktualne problemy | 7 kwietnia 2025 | On-line | |
| Rewolucyjne zmiany w podatku od nieruchomości - aktualne orzecznictwo, najnowsze interpretacje i zmiany na 2025 rok | 7 kwietnia 2025 | On-line | |
| CIT Estoński 2025 – dla początkujących | 7 kwietnia 2025 | On-line | |
| VAT w obrocie międzynarodowym z uwzględnieniem zmian w 2025 r. - WNT, WDT | 8 kwietnia 2025 | On-line | |
| Podatek dochodowy od osób prawnych (CIT) | 8 kwietnia 2025 | On-line |
