ESG to zbiór kryteriów, które inwestorzy i inne zainteresowane strony używają do oceny działalności przedsiębiorstw pod kątem ich wpływu na środowisko, społeczność i jakość zarządzania. Firmy, które skutecznie integrują zasady ESG w swoich strategiach, mogą liczyć na większe zaufanie inwestorów, lepsze warunki finansowania oraz poprawę swojej reputacji. Jednak wdrożenie zasad ESG wiąże się również z dodatkowymi kosztami i wyzwaniami, w tym koniecznością dostosowania się do zmieniających się przepisów podatkowych.

W odpowiedzi na rosnące znaczenie ESG, organy podatkowe na zaczynają wydawać interpretacje i wytyczne, które mają na celu ułatwienie firmom zgodności z przepisami podatkowymi w kontekście ESG. Oto kilka kluczowych obszarów, których mogą dotyczyć nowe interpretacje podatkowe:

• Ulgi podatkowe na inwestycje proekologiczne: W wielu krajach firmy, które inwestują w technologie i rozwiązania przyjazne środowisku, mogą skorzystać z ulg podatkowych. Przykładem może być ulga na zakup i instalację paneli słonecznych, systemów zarządzania energią czy technologii redukujących emisję gazów cieplarnianych. Organy podatkowe często wydają interpretacje dotyczące kwalifikowalności takich inwestycji do ulg podatkowych.
• Podatki od emisji i zanieczyszczeń: Wprowadzane są również przepisy dotyczące opodatkowania emisji i zanieczyszczeń, które mają na celu zachęcenie firm do redukcji negatywnego wpływu na środowisko. Interpretacje podatkowe pomagają firmom zrozumieć, jak obliczać i raportować swoje emisje oraz jakie podatki z tego tytułu mogą być nałożone.
• Raportowanie i transparentność: W ramach ESG firmy są zobowiązane do raportowania swoich działań i wyników w zakresie ochrony środowiska, odpowiedzialności społecznej oraz zarządzania korporacyjnego. W wielu jurysdykcjach wprowadzane są przepisy wymagające publikacji raportów ESG, a interpretacje podatkowe pomagają firmom zrozumieć, jakie informacje muszą być zawarte w takich raportach oraz jakie konsekwencje podatkowe mogą wynikać z ich publikacji.
• Zachęty podatkowe dla działań społecznych: Firmy, które angażują się w projekty społecznie odpowiedzialne, takie jak programy edukacyjne, inicjatywy zdrowotne czy wsparcie dla lokalnych społeczności, mogą liczyć na różnego rodzaju ulgi podatkowe. Interpretacje podatkowe określają warunki, jakie muszą być spełnione, aby takie działania mogły być uznane za kwalifikujące się do ulg. W tym zakresie mamy dwie interpretacje:
• Dyrektora KIS z dnia 1 września 2023 r. pod numerem 0111-KDIB2-1.4010.216.2023.3.DD;
• Interpretacja indywidualna z dnia 11 października 2023 r., Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-1.4010.459.2023.1.MR1.

Pierwsza z przedmiotowych interpretacji dotyczy wydatków na realizację projektów dobroczynnych oraz promowania działalności charytatywnej jako kosztu podatkowego. Dotyczy ona spółki, która w ramach działań CSR prowadzi wolontariat pracowniczy (dalej: Program), zakładający między innymi działania proekologiczne. Projekty realizowane są przez pracowników w ramach ich czasu wolnego (nie w godzinach pracy).

Zakupy w ramach projektu muszą zostać udokumentowane fakturami lub rachunkami wystawionymi na Spółkę, w przeciwnym razie nie będą przyjmowane do rozliczenia. Lider projektu lub jego zastępca (pracownik Wnioskodawcy) odpowiada za prawidłową realizację projektu. Kwota dofinansowania może zostać wypłacona wyłącznie osobie, która jest pracownikiem Wnioskodawcy. Osoba ta odpowiada za rozliczenie finansowe projektu, a zwłaszcza dostarczenie faktur.

Zespoły, które otrzymają dofinansowanie muszą przygotować raport z działań według ustalonego wzoru oraz rozliczyć dofinansowanie na podstawie faktur i rachunków wystawionych na Spółkę w określonym terminie. W ramach rozliczenia projektu oprócz faktur (rachunków) dostarczana jest też dokumentacja fotograficzna realizacji projektu.

Rozliczenie się pracowników z przekazanych im kwot dofinansowania jest nadzorowane przez Zespół Finansów Krajowych działający w strukturach Wnioskodawcy. W przypadku braku przedstawienia do rozliczenia faktur/rachunków za dokonane w ramach realizacji projektu zakupy, nierozliczona kwota dofinansowania zostanie potrącona z wynagrodzenia pracownika, któremu wypłacono dofinansowanie.

Wydatki ponoszone w ramach projektów to przykładowo:

• koszty zakupu narzędzi do prac porządkowych,
• koszty zakupu karmy dla zwierząt,
• koszty zakupu sprzętu do zajęć dla dzieci i seniorów (np. instrumentów muzycznych),
• koszty wynajęcia sprzętu wykorzystywanego dla potrzeb projektów (np. dmuchańców dla dzieci),
• koszty ciepłych napojów i posiłku dla wolontariuszy pracujących w zimie,
• koszty gadżetów z logo Spółki rozdawanych w trakcie zajęć (np. kolorowanki, breloki, piórniki, zestawy do sadzenia roślin),
• koszty koszulek z logo Spółki przekazywanych wolontariuszom.
• koszty organizacji spotkania szkoleniowo-integracyjnego dla liderów projektów, w tym koszty przejazdów na miejsce spotkania, koszty cateringu i noclegów. Spotkania takie mogą być też organizowane w przyszłości.

Wolontariat pracowniczy jako przykład aktywności w obszarze CSR to element działalności firmy na rzecz zrównoważonego rozwoju i jako taki uwzględniony jest w przygotowanym przez firmę cyklicznie od 2010 r. raporcie ESG.

Spółka w interpretacji poprosiła o odpowiedź na pytanie, czy wydatki na dofinansowanie projektów realizowanych w ramach Programu oraz wydatki na organizację spotkań dla liderów projektów stanowią dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 ust. 1 ustawy o CIT? Dyrektor KIS odpowiedział tu twierdząco.

Z kolei druga z interpretacji odnosi się do tego, czy do kosztów uzyskania przychodów można zaliczyć wydatki poniesione na organizację Eventu proekologicznego, przy czym był to event, który promował nowe usługi spółki.

W związku z przygotowaniem oraz organizacją eventu, spółka poniosła szereg wydatków:

1. Honoraria / wynagrodzenia osób (m.in. za tekst, reżyserię, scenografię i kostiumy, reżyserię świateł, projekcję wideo, aktorki, choreografię, kompozytora i muzyka, charakteryzatorki, kierownictwo produkcji oraz asystentów);
2. Koszty techniczne (m.in. scenografia, rekwizyty, elementy scenografii, kostiumy, elementy charakteryzatorskie, wyposażenie garderoby, wyposażenie techniczne, sprzęt oświetleniowy i nagłośnieniowy, wideo projektory wraz z obsługą, promptery, postawienie widowni, wizualizacje, materiały do projekcji, prawa autorskie itp.);
3. Promocja produkcji (materiały zdjęciowe i wideo z backstage’u, zwiastun, nagrania Występu);
4. Wynajęcie sali / powierzchni z zabezpieczeniem podłogi, atesty, obsługa itp.:
5. Obsługa Agencji (tj. wynagrodzenie za usługę);
6. Wydatki związane ze Spotkaniem (poczęstunek, posiłek, dekoracje, oprawa muzyczna itp.);
7. Materiały reklamowe / promocyjne z logiem Spółki.

Powstał tu problem interpretacyjny dotyczący kosztów ze względu na reprezentację i reklamę, której nie można wliczyć od kosztów uzyskania przychodów. Dyrektor KIS zauważa w przedmiotowej interpretacji, że przepisy prawa nie zawierają legalnej definicji pojęć „reprezentacja” czy „reklama”. Ustawa o CIT nie odsyła również w tym zakresie do innych przepisów prawa. Jako, że głównym celem wspomnianego eventu było przedstawienie informacji o nowych obszarach działalności spółki, tj. o Usłudze w obszarze ESG zgodnie z nową strategią spółki, a także stworzenie przestrzeni do przeprowadzenia rozmów biznesowych w opisanej tematyce, KIS uznał, że koszty przygotowania eventu można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów jako reprezentację, nie reklamę, na podstawie art. 15 ust. 1 ustawy o CIT.

Wdrożenie zasad ESG wiąże się z wieloma wyzwaniami, zarówno dla firm, jak i organów podatkowych. Jak widać, organy podatkowe są skłonne ułatwiać działanie w tym zakresie. ESG to coraz ważniejszy element strategii biznesowych, a interpretacje podatkowe w tym zakresie odgrywają kluczową rolę w ich skutecznym wdrażaniu. Dla firm, które chcą być liderami w zakresie ESG, zrozumienie i przestrzeganie interpretacji jest niezbędne do osiągnięcia sukcesu i budowania trwałej wartości dla wszystkich interesariuszy.

Wspieramy naszych klientów zakresie:

• kwestii regulacyjnych związanych z BDO i CBAM,
• automatyzacji procesów ewidencyjnych i sprawozdawczych z zakresu ochrony środowiska,
• przygotowywania sprawozdania BDO
• przygotowania raportu śladu węglowego.

Masz pytania? Skontaktuj się z nami!

tel: 22 299 23 23
email: Ten adres pocztowy jest chroniony przed spamowaniem. Aby go zobaczyć, konieczne jest włączenie w przeglądarce obsługi JavaScript.

Poznaj najbliższe szkolenia z zakresu ESG